I controlli delle Fiamme Gialle non saranno a tappeto ma si concentreranno sulle posizioni di esercenti che presentano specifici indici di rischio in relazione alla corretta gestione dei nuovi obblighi strumentali suddetti.

Tra gli indicatori di rischio la circolare in commento indica, fra gli altri, anche le risultanze degli atti già presenti nelle banche dati della Guardia di Finanza relativi alle attività quotidiane di controllo del territorio e le segnalazioni al servizio di pubblica utilità “117”.

Tra i possibili e ulteriori elementi di rischio che potrebbero emergere a seguito di dette attività, nella circolare in commento viene evidenziata, fra le altre, la mancata trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri nei termini previsti dalla legge che può assumere caratteri di particolare gravità se ripetuta nel tempo e sistematica. Altri indicatori di rischio di omissione delle certificazioni fiscali potrebbero essere costituiti dall’esistenza di discrasie fra gli acquisti effettuati dall’esercente al minuto, presenti nel sistema della fatturazione elettronica e l’ammontare dei corrispettivi dallo stesso memorizzati e trasmessi. Allo stesso modo può rappresentare elemento sintomatico di rischio anche un numero limitato di scontrini emessi da un esercente nonostante un ordinario afflusso di clientela presso l’esercizio commerciale. Anche la presenza di un elevato numero di operazioni di “annullo” o di “reso merce”, rinvenibili dall’esame del portale Fatture e corrispettivi, potrebbero costituire, almeno a livello indiziario, un indice di pericolosità fiscale dell’esercente che potrebbe aver così abbattuto l’importo reale dei corrispettivi conseguiti. Altro indicatore di rischiosità fiscale potrebbe essere rappresentato dall’assenza o da un esiguo numero di corrispettivi riscossi in contanti.

Come si può facilmente desumere da quanto illustrato, la campagna di controlli delle fiamme gialle sui registratori di cassa telematici non sarà casuale, ma sarà preceduta da specifiche attività di analisi del rischio e selezione delle posizioni da sottoporre a verifica.